普华永道：中国企业出海，税务架构从“静态搭建”迈向“动态优化

目前,中国企业出海已进入“深耕本地化、运营全球化”的新阶段。在全球税收治理格局深刻变革的当下,税务合规已成为企业出海的“生命线”。

在近日举办的第四届中国国际供应链促进博览会(以下简称“链博会”)期间,由中国贸促会商事法律服务中心主办的“商法赋能·护企出海”专题活动于6月24日至26日举行。普华永道中国国际税务服务主管合伙人王鹏作为主讲嘉宾出席活动并围绕中国企业全球化布局中的关键税务考量,分享中企全球化布局的税务洞察与实战经验。

王鹏表示,当前,企业出海已进入“深耕本地化、运营全球化”的新阶段,但初期搭建的税务架构正面临三大挑战:一是外部政策环境持续更新。全球最低税(支柱二)规则相继落地,离岸低税架构优势削弱,部分国家税收优惠政策到期调整,企业税负承压;二是落地合规要求趋严。商业实质要求强化,空壳架构风险剧增,税收透明度提升,激进税务安排易被穿透;三是企业自身业务迭代。市场版图扩展至新兴市场,税制更加多样,商业模式创新对关联交易定价、常设机构判定等提出新课题。

王鹏谈到,全球税务政策的快速变革,直接颠覆了企业早期税务架构的底层逻辑,其中最具代表性的就是近年来推出并不断演进的“支柱二”(OECD反税基侵蚀下的全球最低税)规则。自2024年起,支柱二规则在全球主要辖区相继落地,要求全球年收入超7.5亿欧元的大型跨国集团,在各税收辖区的有效税率不低于15%。以往通过离岸低税地搭建的架构优势可能被大幅削弱,甚至可能带来额外的补税风险。面对中企出海国家税务政策变化带来的挑战,王鹏提出,出海企业应动态优化策略,构建全周期税务管理能力。具体包括:审视与重组股权架构。重新评估海外控股平台效率与风险,综合考量各国税制、税收协定与商业实质,简化冗余持股层级;有效管理跨境支付税负。整体分析跨境交易预提税影响,确保境外税收足额抵免,降低资金流转成本;动态调整知识产权布局。结合研发活动所在地与税收优惠政策,适时调整知识产权持有主体及许可模式;建立全周期税务管理能力。建立税务健康检查机制,构建跨部门协同决策网络,借助数字化工具提升管理效能。

王鹏称,普华永道将助力企业跳出“为出海而出海”的思维定势,从战略高度重新审视全球布局。通过税务架构的动态优化与全周期管理能力的构建,企业将能够打造更具韧性和竞争力的国际运营体系,实现从“走出去”到“走进去”、从“规模扩张”到“质量深耕”的华丽转身,在全球价值链中占据更有利的位置。

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